全面预算管理

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全面预算管理
  全面预算管理,是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类商管教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

含义

  预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。

  全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)的全部生产、经营活动的财务计划,它以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

  全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调,发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

背景

  全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想,作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具,为企业的发展提供高效科学化的方法。

目的

  常言道,凡事预则立,不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合,明确适度的分权授权,战略驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要,进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。

  (一)全面预算是单位奋斗目标的具体化

  (二)全面预算是协调各部门的重要手段

  (三)全面预算是控制日常经济活动的工具

  (四)全面预算是业绩考核的标准

特点

  全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标,作为一种现代化管理手段,具有其鲜明的特点,主要表现为效益型、市场适应性、主动性和综合性。

编制原则

  单位编制的经营预算和财务预算,是指导未来经营活动和财务工作的大纲。为了使预算内容更精确、更符合实际情况,应遵循以下原则进行:

  (一)充分做好预测,广泛占有资料。

  (二)健全组织机构,完善各项规章制度。

  (三)预算指标既要有先进性,又要留有余地。

编制依据

  全面预算的内容极为复杂,为了保证自编预算的统一性,企业的预算管理委员会应制定一些基本目标、要求和原则,作为各部门、各单位自编预算的基础。具体有以下几点:

  (一)预算期的目标利润。

  (二)预算期的销售总额。

  (三)工资标准、主要原材料的单价和工料消耗定额。

  (四)物资的储备水平和控制。

执行控制

  全面预算的有效实施,必须充分调动各级责任人的积极性与创造性,强化其责任意识,形成预算执行与控制的责任体系,保证预算执行的进度和效果。全面预算执行与控制的具体内容包括全面预算的分解、执行和调整等。

  (一)全面预算的分解

  1、全面预算分解的步骤

  (1)预算一经批复下达,预算执行单位应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现;

  (2)将全面预算分解为部门预算,明确各预算执行单位的工作目标;

  (3)各预算执行单位将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系,保证预算目标的实现。

  2、全面预算分解的原则

  (1)以利润的形式,按价值量分解,保证指标的可衡量性;

  (2)应分尽分,不留死角,保证指标分解的彻底性;

  (3)谁可控谁承担,责任到人,保证做到责权利的有效统一;

  (4)指标分解与保证措施相结合,保证预算指标的落实。

  (二)全面预算的执行

  1、内部结算价格与结算方式

  2、预算信息报告制度

  3、预算仲裁制度

  (三)全面预算的调整

  单位正式下达执行的预算,一般不予调整。但预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,可以调整预算。对于预算执行单位提出的预算调整事项进行决策时,一般应遵循以下要求:预算调整事项不能偏离单位发展战略和年度预算目标;预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

意义

  综述

  预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻,能否及时把握信息,抓住机遇是企业驾驭市场的关键。全面预算管理对现代企业的意义可以概括为:

  提升战略管理能力

  战略目标通过全面预算加以固化与量化,预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程;对预算的有效监控,将确保最大程度地实现企业战略目标。

  -通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助企业动态地调整战略规划,提升企业战略管理的应变能力。

  有效的监控与考核

  -预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。

  -将预算与执行情况进行对比和分析,为经营者提供了有效的监控手段。

  高效使用企业资源

  -预算计划过程和预算指标数据直接体现了(